订阅本站RSS  |  手机版
您现在的位置:中国·张掖>> 张掖市审计局>> 政务公开  
张掖市审计局审计质量管理暂行办法
发布时间:2013年10月22日 点击数: 【字体: 收藏 打印文章
  • 总则

 

第一条  为了进一步加强审计质量管理,规范审计执法行为,提高审计质量,明确审计责任,促使审计机关和审计人员依法有效履行审计监督职责,根据《审计法》、《审计机关审计项目质量控制办法》及有关法律法规,结合我局实际,制定本办法。

第二条  审计质量管理,是指对审计项目全过程参与科室及其工作人员,依法履行工作职责、遵循审计质量标准,实行审计程序控制、落实审计结果的管理。

第三条  审计质量管理以科学发展观为指导,以法律、法规、规章为依据,以推进依法行政为目标,按照“依法、程序、质量、文明”的要求落实审计责任,加强控制管理,强化质量考核,实行相应过错责任追究。

 

第二章  质量标准

 

第四条  局机关各科室应当按照工作职责和审计质量标准,对审计项目相关环节的质量实行控制和管理;

第五条  审计质量应当符合下列标准:

(一)审计项目的实施应当依照法律规定的职责、权限和程序,符合国家审计准则;

(二)办理的审计事项应当客观公正、实事求是,审计程序合规,事实认定清楚,定性评价恰当,处理处罚合法,文字表述严谨,数据反映准确;

(三)审计评价应当符合国家有关财政、财务收支的法律、法规规定,符合被审计对象实际情况;

(四)在法定职权范围内依法作出审计决定,审计决定应当公正、公开、合法;应用审计法律文书规范;提出的审计意见、建议切实可行;

(五)审计决定中要求整改落实的问题应在规定的期限内完成。

 

第三章  质量控制和责任

 

第六条  审计项目质量控制包括对审前调查、审计方案、审计证据、审计日记、审计工作底稿、审计报告、审计决定和审计案件移送处理、审计复核、审计决定落实及审计档案等环节的管理和考核。

第七条 审计机关和审计组在实施审计前,应当编制审计工作方案和审计实施方案。审计工作方案由业务科室具体负责编制,审计实施方案由审计组具体负责编制;在编织审计实施方案前,应当根据审计项目的规模和性质,对被审计单位的有关情况进行审前调查。

第八条  审计实施方案编制应当符合下列规定:

(一)审计组应当遵照《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》,分析被审计单位有关情况,对重要性水平和审计风险进行评估;围绕审计目标,确定审计的范围、内容和重点;

(二)审计实施方案由审计组组长组织编制,经审计组所在科室负责人审核并签署意见,报分管局长批准,由审计组负责组织实施;

(三)重要审计项目的审计实施方案应当经局审计委员会审定。

第九条  编制审计实施方案的质量责任包括:

(一)分管局领导对审计实施方案所确定审计目标的恰当性负责;

(二)审计组所在科室负责人对审计范围和重点的适当性负责;

(三)审计组组长对审计实施方案中确定的审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责;

(四)审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录和资料的真实性和完整性负责;

(五)由于审计实施方案编制、调整不当,造成重大违规问题应查出而未查出的,应由审前调查人员和审计组长承担责任。

第十条  审计证据收集、审计日记和工作底稿的编制应当符合下列规定:

(一)审计组组长应当督促审计人员及时收集审计证据,并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的,应当责成审计人员进一步取证;

(二)审计人员应当真实、完整地记录实施审计的具体情况,不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃审计日记;

(三)对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计人员应当在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。

第十一条  审计取证的质量责任包括:

(一)审计人员应当对其收集的审计证据严重失实,或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任;

(二)审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论,造成严重后果的行为承担责任。

第十二条  审计日记和审计工作底稿的质量责任包括:

(一)审计人员应当对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责。对未执行审计实施方案导致重大问题未被发现、发现问题隐瞒不报以及审计发现问题严重失实的结果承担责任;

(二)审计组组长对复核意见负责,对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。

第十三条  审计报告的编制应当符合下列规定:

(一)审计现场工作结束后,审计组应当及时撰写审计组的审计报告并征求被审计单位意见;审计组报告应当如实、全面反映审计现场发现的所有问题;

(二)一般不涉及处理处罚审计项目的审计报告,由分管局长审核后,由局长审签;凡涉及处理处罚审计项目的审计报告,须召开审计委员会会议讨论审议。根据审议意见,出具审计报告、作出审计决定;

(三)审计报告反映的问题应当定性准确、处理处罚适当,审计建议可行。

第十四条  审计报告的质量责任包括:

(一)审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责;对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映造成审计组报告反映问题严重失实的应当承担责任;对因文字表述不恰当造成审计报告质量事故承担责任;

(二)审计组所在科室负责人对本科室拟制的审计报告、审计决定书、审计移送处理书的恰 当性负责;对审计组审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映造成拟制审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映事实严重失实的应当承担责任;

(三)复核人员对审计项目复核意见的恰当性负责;对审计报告中存在的定性不准确,适用法律、法规、规章不正确,处理处罚不当问题应当发现而没有发现,造成严重后果的行为承担责任;

(四)办公室审核人员对行文的规范性及有效性负责;

(五)分管局领导对审计机关出具的审计报告、审计决定、审计移送处理事项的合法性、恰当性负责。

第十五条  审计组组长或其他审计人员对各自编写的审计工作底稿进行交叉复核,并提出复核意见。复核事项主要包括:

(一)是否依据审计实施方案实施审计,审计目标是否实现,审计方法是否执行;

(二)事实是否清楚,证据是否充分,数据是否准确;

(三)适用法律、法规是否准确;审计结论是否恰当。

第十六条  审计组所在科室负责人,对审计报告、审计实施方案、被审计单位对审计报告的书面意见、审计工作底稿、审计证据以及其他有关资料进行复核,并提出书面复核意见。复核事项主要包括:

(一)审计实施方案确定的审计目标是否实现;

(二)事实是否清楚、证据是否充分;

(三)适用法律、法规是否正确;评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。

第十七条  审计组所在科室应当将其拟制的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组所在科室复核意见以及其他有关材料报送专职复核人员进行复核。

第十八条  复核人员应当在7个工作日内出具复核意见书,对存在的问题及时要求补正;特殊情况下,提出复核意见的时间可以延长,但最长不得超过10个工作日。复核事项主要包括:

(一)主要事实的表述是否清楚;

(二)审计程序是否符合规定;

(三)适用法律、法规是否正确;

(四)评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。

第十九条 审计决定的跟踪落实,应当遵循“谁审计,谁落实”的原则;对因督促不力导致审计决定不落实或不及时落实的,由审计组长承担责任。

第二十条  审计组所在科室应当对审计项目档案进行整理、组卷、检查,并于次年元月底以前及时移交档案管理人员进行归档。审计档案的质量责任包括:

(一)审计组成员对审计文书及相关文件材料内容的真实性、完整性负责;

(二)立卷责任人对卷内材料的完整性、规范性负责;

(三)审计组组长对案卷审查验收意见负责;

(四)审计组所在科室负责人对归档的及时性负责;

(五)档案管理人员应当对审计档案归档的及时性、完整性和案卷的安全性负责。

第二十一条  审计项目应当按照制订审计计划、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知、实施现场审计、撰写审计组报告、征求被审计单位意见、实行三级复核制度、召开审计业务会议,提交并审定对外审计报告、制发审计决定书、落实审计决定、装订审计档案等基本程序办理。

 

第四章  责任评估和追究

 

第二十二条  局机关设立审计项目质量检查委员会,负责评估和追究审计项目质量责任。

审计项目质量检查委员会下设办公室,办公室设在综合法制科。

第二十三条  审计人员在履行职责和办理审计项目过程中,按下列情形进行责任评估并追究质量过错责任:

(一)未认真履行工作职责,造成严重后果的;

(二)未严格按照审计项目质量控制办法制定的内容、标准实施审计,严重影响审计质量的;

(三)与被审计单位串通,转移、隐匿、篡改、毁弃相关会计资料、审计证据的;对审计发现的重大违法违纪线索或者重大违法违纪问题隐瞒不报的;

(四)在审计结果中反映的被审计单位财政、财务收支情况明显失实的;

(五)对审计查出的违法违纪问题,应当依法处理处罚而未处理处罚的;

(六)对审计查出的违法违纪问题,在审计报告征求被审计单位意见之前,擅自向被审计单位和有关人员泄露定性及处理处罚意见的;

(七)审计处理、处罚不当,造成被审计单位经济损失或者不良社会影响的;

(八)举办审计听证会,经当事人申辩和质证,所认定的违法违纪事实不能成立的;

(九)被审计单位对审计决定不服,提请政府裁决、依法申请行政复议或者提请行政诉讼,造成原审计决定被撤销或部分撤销、变更的;

(十)因审计执法行为不当,发生行政赔偿的;

(十一)违反审计纪律规定,影响公正执法或者造成不良影响的;

(十二)违反有关规定,泄露审计工作中涉及到的单位财务、人事、商业以及其他不能公开的工作秘密的。

第二十四条  审计质量责任划分应当遵循下列原则:

(一)审计人员办理的具体审计事项发生的质量过错,由其本人直接负责;

(二)审计组成员共同办理、决定的审计事项,发生的质量过错,由审计组组长或者主审负主要责任,审计组有关成员负次要责任;

(三)审计报告经专职复核人员复核同意,所发生的质量过错,由复核人对所复核的内容负主要责任;

(四)经复核人员复核后提出复核意见未被审计组采纳,发生质量过错,由审计组组长或者主审负主要责任;

(五)分管领导对所分管科室发生的质量过错负领导责任;

(六)局长或局长委托的主持会议的其他领导对审计业务会议研究确定事项引发的质量过错负主要责任。

第二十五条  审计质量过错视情节应当给予责任追究:

(一)情切轻微的,责令改正;进行批评教育;

(二)情节较重的,责令书面检查,进行通报批评取消年度评优、评先资格;

(三)情节严重的,按照有关法律、法规给予处理。

第二十六条  质量过错责任人对处理决定不服或有异议的,可在收到处理决定之日起30日内向本局审计项目质量检查委员会提出申诉。

 

第五章  奖励和责任免除

 

第二十七条  按照张掖市优秀审计项目评选办法,审计项目被评为优秀的,应当给予表彰奖励。

第二十八条  审计人员在办理审计项目过程中,有下列情形之一的,可以减轻或免予追究质量过错责任:

(一)审计人员因受法定职责、权限和审计手段、技术所限,造成审计结果出现偏差的;

(二)及时发现并纠正质量过错,未造成损失和后果的;

(三)违反审计准则的一般行为,未影响审计结果和处理处罚的;

(四)因被审计单位对其提供的会计资料及相关材料的真实性、完整性作出虚假承诺,造成质量过错的。

 

第六章  附则

 

第二十九条  本办法由综合法制科负责解释。

第三十条  本办法自印发之日起施行。

作者:张掖市审计局 来源:本站原创 文章录入:市审计局 责任编辑:市审计局
设为首页 | 加入收藏 | 联系我们 | 版权声明 | 网站地图
中共张掖市委 张掖市人民政府主办 张掖市信息中心承办
地址:张掖市南环路679号政府大院统办二号楼 邮编:734000
Copyright 2006 & Communist party in zhangye and zhang ye people's government All Rights Reserved
陇ICP备13000766号 网络视听许可证2811617号