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浅议做好领导干部自然资源资产离任审计(2)矿产资源审计主要内容及方法步骤
发布时间:2017年12月22日 点击数: 【字体: 收藏 打印文章

检查领导干部任期内所在地区矿产资源和矿山生态环境的变化情况,客观分析变动受经济因素、自然因素和人为因素的影响程度,对人为因素造成私挖乱采、超计划和超规模开采矿产资源,以及矿山生态环境未得到改善、危害程度未得到减缓、污染继续加重等问题,应界定被审计领导干部应承担的责任。

一、审查矿产资源资产管理、节约资源和矿山生态环境保护约束性指标、目标责任制完成情况。

主要包括所在地区矿产资源查明储量、矿业权设置和矿山地质环境恢复治理情况、上级政府和主管部门涉及矿山生态环境治理的考核检查结果和处理处罚情况以及矿产资源开采总量控制指标、矿山环境恢复治理率等约束性指标的完成情况等。

(一)矿产资源开采总量控制约束性指标完成情况

重点关注:超过核定开采总量控制指标开采矿产资源。保护性开采的特定矿种、优势矿种过度开采,将不利于重要优势矿产开采总量得到有效调控和可持续利用。

审计方法步骤:

从国土部门收集上级国土资源部门下达的年度开采总量、矿山企业上报的特定矿种开采总量等资料,确定特定矿种开采总量上限;抽审矿山企业生产报表、财务报表、销售合账等原始台账与上报数是否一致。

(二)矿业权(采矿权)设置数量规划目标完成情况

重点关注:实际矿业权个数超规划设置数量。设置数量超规划不利于矿产资源开发利用的总量调控,不利于集约开发利用水平的提高。

审计方法步骤:收集所在地区矿产资源总体规划和实际矿业权数量相关资料;根据矿产资源总体规划确定目标年度矿业权设置数量;以被审单位采矿权管理系统数据库为数据来源,核定目标年度采矿权证数量,梳理出有效矿业权个数。

(三)矿山开采回收率、矿山选矿回收率、矿产资源综合利用率等“三率”规划目标完成情况

重点关注:矿山企业是否达到矿产资源总体规划要求的“三率”目标和国土资源部门是否对矿山企业“三率”指标进行统计检查。便于查清重要矿产资源节约与综合利用现状,满足矿产资源管理、保护和合理利用的需要。

审计方法步骤:

首先从国土资源局取得所在地区市矿产资源总体规划确定各矿种、各矿山企业基年“三率”值和年目标值。其次“三率”调查与评价数据库填写各矿山企业“三率”指标。最后抽查矿山企业“三率”调查表与数据库中数值是否一致。根据矿山开发利用方案,矿山当年开采的结束采区、采矿场的平面图、剖面图和实测资料,开采前结束采区、采矿场的回采设计图,结束采区、采矿场在实施采准工程时的巷道地质编录,结束采区、采矿场在实施采准工程时的生产勘探等资料核实矿山企业实际“三率”值。需要注意的是,审计人员需要借助与矿山开采有关的地质、测量、采矿工程技术人员帮助取得上述资料,并进行审核,单凭审计人员无法核定。

(四)矿山最低服务年限规划执行情况

重点关注:新建矿山的最低服务年限低于规划要求。未遵循矿山开采规模与矿床(区)储量规模相适应的原则,会造成矿山开发的短期效应。

审计方法步骤:从国土部门取得所在地区矿产资源总体规划和审计期间新建矿山审批、档案资料,确定各矿种新建矿山最低服务年限要求;将新建矿山《开发利用方案》中的服务年限与最低服务年限比对,核实是否符合规划要求。

(五)矿山最低开采规模规划执行情况

重点关注:新建矿山的最低开采规模低于规划要求,造成矿山开发的短期效应。

审计方法步骤:从国土部门取得所在地区矿产资源总体规划和审计期间新建矿山审批、档案资料,确定各矿种新建矿山最低开采规模要求;将新建矿山《开发利用方案》中的开采规模与最低开采规模要求比对,核实是否符合规划要求。

(六)矿山环境恢复治理完成情况

重点关注:新建矿山和历史矿山环境的恢复治理情况。恢复治理目标未完成,不利于矿山地质环境恢复,影响矿山地质环境和区地质环境安全。

审计方法步骤:首先根据所在地区《矿产资源总体规划》确定各类矿山环境恢复治理率;其次从全国矿山地质环境信息系统平台所在地区矿山地质环境信息系统年度上报数据中获取各类矿山的矿山地质环境破坏(影响)的面积;最后从国土部门矿山地质环境治理项目台账等资料获取审计年度内矿山地质环境治理面积。

(七)矿山土地复垦面积完成情况

重点关注:确定的矿山土地复垦面积完成情况,有效利用国有土地。

审计方法步骤:首先根据所在地区《矿产资源总体规划》确定矿山复垦目标;其次从全国矿山地质环境信息系统平台所在地区矿山地质环境信息系统年度上报数据中获取各类矿山的矿山(地面)土地破坏(影响)面积资料;第三从国土部门提供的矿山地质环境治理项目台账等资料中获取审计年度内矿山土地复垦面积;最后与规划的目标进行对比。

二、矿产资源资产管理和生态环境保护法律法规及政策措施执行情况和效果

主要包括地方党委政府制定本地区矿产资源规划及实施情况、资源配置和矿山布局、矿山违法案件、能力建设保障等情况。

(一)规划编制实施情况

重点关注:所在地方政府是否按照矿产资源法、环境影响评价法和矿产资源勘查开采登记,矿业权转让、整合和治理整顿,矿山地质环境恢复治理等法律法规及重大政策的规定,及时制定符合本地区的制度和措施,并严格贯彻执行。

审计方法步骤:

1.调阅国家层面的有关编制实施各类总体规划、区域规划和专项规划要求的规定,查看地方政府有关会议纪要、收发文台账等,审查所在地方政府是否发布各类规划的文件;

2.调阅所在地区矿产资源总体规划,找出需分解落实的约束性指标、目标任务;调阅政府分解落实规划目标和任务文件,与上一步结果对比,找出未按规划要求分解的指标任务;调阅政府、各涉矿部门和相关处(室)各年度工作总结,审查各年度规划实施检查情况;

3.从国土、安监等部门调阅土地利用现状图,利用MAPGIS或ArcGIS软件提取采矿用地图层;在上述软件上叠加分析采矿用地图层和禁止开采区、限制开采区区域图层;以卫星图片为辅助,观察第二步叠加分析结果的现状。审查自然保护区、地质遗迹保护区、重要饮用水源地保护区等生态环境保护区域内矿产资源开发是否落实限制或禁止开发有关制度规定,已有开发活动是否逐渐有序退出并及时恢复生态环境等。

(二)资源配置和矿山布局情况

重点关注:虚假整合或未按规划要求整合矿业权及“大矿小开”“一矿多开”等问题。资源配置和矿山布局不合理,导致开发利用效益不足。

审计方法步骤:

1.调阅上级有关部门批准的矿产资源整合实施方案,梳理各个项目的基本情况,理清各个整合项目的整合形式,和工商部门取得的涉矿企业的股权变更信息进行比对,一是看整合企业是否都在工商登记信息中。二是筛选出属于参股方式整合的而没有进行股权变更登记的个业。

2.将整合的企业与矿业权审批系统中矿业权有效期、矿业权实际生产规模等相关信息进行比对,结合整合时点,查找矿权有效期在整合时已明显过期的企业,是否存在将应关闭企业、落后矿山违规纳人整合范围问题。

3.从矿产资源整合实施方案中挑选出扩大界址范围的整合项目,对其中界址范围变化较大的项目,抽查相关储量评估和矿业权评估资料,发现储量和矿业权评估不合理的问题,结合股权变化情况发现是否存在借整合之名规避招拍挂协议出让采矿权问题,以及其他利益输送问题。

4.从国税和地税的增值税和矿产资源税征缴系统中提取整合企业的纳税信息、检查在整合后取得矿业权证时点前是否存在缴纳税款的情况、判断无证开采问题。

(三)矿产资源执法情况

重点关注:开发利用矿产资源执法情况和采矿权、探矿权年度检查。矿产资源主管部门有无监管履责不到位问题。

审计方法步骤:

1.调取并查看国土资源部门填制的各年度矿产资源开发违法违规案件发生情况统计表,审核矿产资源勘查、开采执法检查台帐,检查是否按照有关规定,对违法违规案件依法进行了处理处罚。

2.从国土部门取得采矿权、采矿权年检情况表,掌握行政辖区内全部“两权”年检情况;依据“两权”年检总结报告,检查其实地抽查率是否达到规定比例。

3.从国土部门取得矿山储量年报统计表或储量台账,检查行政辖区内矿山储量年报统计情况;核实矿产资源主管部门抽样实测比例是否达到地方要求的实测比例。

(四)能力建设保障情况

重点关注:国土、安监等涉矿部门执法机构和人员保障情况;矿产资源开发利用管理和地质环境恢复治理监测统计等信息系统建立和运行情况。

审计方法步骤:从国土、安监等涉矿部门调阅“三定方案”,核实各部门是否建立相关内设机构,统计各部门内设机构(科室)实际人员数;实地查看相关部门矿产资源开发利用管理和地质环境恢复治理的信息数据系统实际运行情况、数据来源、数据结构等,必要时,进行信息系统审计,检查数据是否安全可靠,是否存在人为调整数据等问题。

(五)监督考核情况

重点关注:当地党委政府绩效考核目标责任制落实情况。

审计方法步骤:查阅上级政府对本级政府绩效考核目标责任制的考核办法等规范性文件,了解纳入本级政府考核的内容事项及考核方式;以上级考核结果为辅助,结合审计结果对本级政府绩效考核目标责任制完成情况进行评价;查阅本级政府分解、考核下级政府绩效考核目标责任制的规范性文件,了解本级政府对下级政府考核内容事项的分解、下达、督促、考核情况。

三、矿产资源资产开发利用和生态环境保护重大决策情况

主要包括领导干部任期内所在政府在涉及矿产资源和矿山生态环境恢复治理方面的相关重大决策、审批、监管等情况。

(一)重大决策及实施情况

重点关注:缺策程序是否合规,内容是否合法:具体决策事项的落实是否对矿产资源资产开发利用管理和矿山生态环境治理造成负面影响。是否造成重大矿产资源资产损失及矿山生态环境污染等问题。违规决策可能存在领导干部插手矿业权审批,涉嫌国有资产流失、利益输送等问题。

审计方法步骤:

1.单一决策事项:取得并核对政府全部会议纪要、收发文台账和涉矿部门向政府的请示文件,是否有遗漏等不一致的单一事项,作为重点延伸;查看上述资料中是否有例如某个采矿权配置给意向单位等单一决策事项,重点关注是否存在国有资产流失、利益输送可能的,如果有可能,进一步明确责任人;延伸存在国有资产流失、利益输送可能的事项,确定损失,查明利益输送。

2.落实上级决策的实施意见和措施:根据政府全部会议纪要、政府收发文台账等资料整理上级的指示、决定、决策事项;核查落实上级决策事项的具体措施,如编制实施方案、成立领导小组、保障人员等;研究实施方案等指导性文件,摸清预期目标、责任人、实施期间、实施阶段等情况;摸清事中检查督查情况;根据总结、评价汇报或上级验收资料评价实施效果,如有必要,对验收结果做进一步延伸。一般来说,这一类重大决策事项主要为省级人民政府布置的有关矿产资源开发利用、矿山地质环境恢复治理等方面的专项行动。

(二)矿业权审批管理情况。

重点关注:有无违规越权审批矿业权出让、转让、延续、变更手续的问题;有无以招商引资、开发整合、企业重组改制等为名虚假招拍挂出让矿业权的问题;有无国有矿业权人在合作开发、重组改制、整合矿业权等过程中,向私营、外资企业低价转让或者高价收购矿业权及相关股权,变相输送利益,造成国有权益损失的问题。违规审批不利于维护矿产资源开采秩序,造成国有资产流失。

审计方法步骤:

1.越权审批

以“化大为小、化整为零”方式规避国土资源部门审批。从国土部门调阅采矿权和探矿权出让台账、登记台账、《矿产资源储量简表》、采矿权和探矿权审批、发放、注销、延续挡案及相关的矿业权证,收集整理出每笔矿业权的具体位置(有具体地理坐标)、面积、矿业权名称等具体要素;依据《关于规范勘查许可证采矿许可证权限有关问题的通知》(国土资发〔2005〕200号)规定要求,重点查看各矿种勘查区块面积、勘查投资、采矿权储量规模等,通过核实分界点,查看是否存在越权审批的问题;利用计算机技术,将上述矿业权地理坐标还原地图上,查看相关矿业权是否紧密相邻,是否存在人为“化大为小、化整为零”方式分割审批,规避国家审批的问题;从地勘部门提供的探矿权档案资料中,了解掌握新设探矿权勘查程度,和储量处提供的《矿产资源储量简表》中的“勘查阶段”相比对,查看有无新设探矿权勘查程度低于原有工作程度的问题;依据《矿产资源勘查区块登记管理办法》(中华人民共和国国务院令第240号),核查发放的探矿权有效期限是否超过“勘查许可证有效期最长为3年”的规定;核查延续登记时,是否在有效期内进行了延续登记;检查延续探矿权是否按照国土资发〔2009〕200号的要求,每次延续最长时间为2年,并提高符合规范要求的地质勘查工作阶段。延续同一勘查阶段的探矿权是否只有一次延续,且缩减勘查面积不得低于首次勘查面积的25%,重点关注私企持有的探矿权延续未缩减面积的情况;检查2010年以后变更的探矿权,检查变更勘查矿种的探矿中,有无将高风险矿种(一类矿种)变为低风险矿种(二三类矿种)规避招拍挂且未补缴探矿权价款问题;扩大勘查范围的探矿权中,有无违规批准以招拍挂取得低风险类矿产的探矿权扩大勘查范围,有无将扩大的勘查范围以协议方式出让且探矿权价款低于市场价的问题。

2.出让方式

(1)应以招拍挂方式出让的矿业权违规采取批准申请或协议方式出让。从国土等部门调阅采矿权和探矿权出让台账、登记台账、《矿产资源储批简表)、采矿权和探矿权审批、发放、注销、延续档案和相关的矿业权证,检查协议出让的矿业权,是否符合相关规定,有无违反规定将应招推挂的矿业权协议出让的问题;漏阅卷宗中的档案材料,结合矿业权出让规定。查看是否属于《矿产勘查开采分类目录》中规定的“第二、三类矿产”或“第一类矿产中已进行过矿产勘查工作并获可供进一步勘查的矿产地或以往采矿活动显示存在可供进一步勘查的矿产地”、“探矿权灭失、但矿产勘查工作程度已经达到详查(含)以上程度并符合开采设计要求的矿产地”,发现应当招拍挂而没有招拍挂的问题线索;查通过行政审批方式无偿取得矿业权的管理情况,关注其是否进行了清理、评估、备案等程序,矿业权价款的补缴或折股方式是否合法合规,有无矿产资源收益流失等问题;检查矿业权的分立和整合情况,关注国有单位将基本确定矿产勘查区的探矿权分立后转让给民营、个人,甚至低价出让,将无法确定矿产勘查区的探矿权分立后继续持有的问题;国有企业将勘查工作深入、风险低的探矿权,或经济效益好的采矿权,通过矿权整合的方式,转让给民营、个人,或民营、个人将高风险、价值低的探矿权,经济效益差的采矿权,通过整合方式转让给国有企业,检查利益输送问题。

(2)虚假招拍挂。从国土部门、矿业权交易中心调阅采矿权和探矿权出让台账、登记台账、审批出让文件和档案资料,抽取限制出让条件、先征后返价款等可疑的矿业权招拍挂出让卷宗;翻阅抽查的卷宗,并向国土部门、地勘部门、交易中心等人员了解交易底价的确定过程,调整变化原因等,分析其中可能存在的不符合规定流程的虚假招拍挂等行为;翻阅交易中心出让档案资料,查看是否有地方政府与矿山企业签订的倾向性或正式开发矿山协议或合同;查看招投标出让公告及竞买人须知,是否有明显的限制性条件;约谈矿业权出让卷宗中的参与招标、挂牌的企业,了解招标、挂牌的过程,发现可能存在的问题线索。

3.低于评估底价出让矿业权。

从国土部门调阅出让采矿权和探矿权档案资料。矿业权缴款通知书等资料,取得经过国土部门确认的采矿权和探矿权评估报告,确认评估底价;从矿业权缴款通知书和矿业权出让档案资料中,找出矿业权实际出让价格。将评估底价和实际出让价格相比较,检查是否存在低于评估底价出让的问题。

4.延续审批。

从国土部门调阅《矿山企业储量动态监测表》、采矿许可证登记台账、采矿权档案资料,利用《矿山企业储量动态监测表》,找出保有储量为0,或者保有储量接近于0的资源枯竭企业名单;然后从《采矿许可证登记台账》中找出上述企业的发证时间、有效期限及到期时间,最终找出为资源枯竭企业办理采矿权证延续登记的问题;调查了解省级政府对矿山企业最低开采规模的具体要求,和采矿许可证登记台账相对比,找出开采规模小于最低开采规模的企业,查出为长期达不到最低开采规模要求的采矿权办理延续登记的问题。

(三)国有矿业权收购转让处置情况

重点关注:是否依法依规审批办理矿业权出让、转让、延续、变更手续,出让矿业权的方式和价款处置是否合规。违规办理可能造成国有企业资产的非法、不合理流动,国有资产流失。

审计方法步骤:

1.规避矿业权转让审批。从矿山企业取得企业公司章程、股东构成、矿业权证、合作协议、转让协议、价款评估报告、合作前和合作期间储量变化情况、合作期间生产销售及分红的有关财务和业务等资料;从工商部门取得企业基本情况和股权变化情况、合作企业股东资料等。企业矿业权合作分为探矿合作、采矿合作、权证直接转让、国企与民营、国企与国企等多种渠道和形式,直接转让较为单纯,可通过企业账册、合同与转让变更台帐对比,重点检查国企与民企间转让价款是否合理,储量评估是否合理,合作或转让程序是否严格规范等;企业股份转让包括,一是在不改变矿业权人名称的基础上,矿业权人通过将企业股权部分或全部转让给他人的方式,间接将部分矿业权或全部矿业权转让给他人,以规避矿业权转让审批环节。主要利用工商部门股权变动数据与采矿权数据关联,重点查找股权变动次数多、变化大的,国企与民企、外企之间的转让,判断是否属于通过转让股权转让矿业权。在确认的基础上,进一步对转让中具体权益流转情况、转让款资金流向进行审计。二是在不改变矿业权人名称和企业股权的基础上,以采矿项目合作方式引进合作方资金,将项目的权益进行转移,不需要通过工商变更和矿业权变更,而实质上合作方已拥有项目的股权,并可参与探矿或采矿项目的利益分配,方式更为隐蔽。

2.未达到法定条件转让、出租采矿权。从国土部门调阅采矿权档案资料,首先查看采矿许可证发放日期,查看采矿权使用费、采矿权价款、矿产资源补偿费和资源税等财务资料的方式,检查转让采矿权是否符合“矿山企业投入采矿生产满1年”、“采矿权属无争议”、“按照国家有关规定已经缴纳采矿权使用费、采矿权价款、矿产资源补偿费和资源税”等规定;然后检查转让台账,重点检查近期内连续转让、转让价差较大的矿业权,特别关注国企、国有事业单位与民企之间连续交易的矿业权。将评估底价和实际转让价格相比较,看是否存在低于评估底价转让、向私企输送利益的问题。

(四)矿山地质环境治理情况

重点关注:主管部门是否建立环境保护与恢复治理制度和目标;企业是否编制矿山地质环境保护与治理恢复方案并实施项目;国土部门是否严格督促企业落实《环境保护与恢复治理方案》。

审计方法步骤:

先从国土部门、矿山企业取得办理关闭、延续、变更、转让的矿山台账、矿山企业矿山地质环境保护与治理恢复及矿山土地复垦方案、矿山地质环境恢复治理验收台账及验收报告等资料,然后抽查企业矿山地质环境恢复治理情况,是否按照方案实施了相关恢复治理项目,是否存在治理未达标而办理验收合格手续,实施治理矿山的地质环境效益等情况。

四、矿产资源资产开发利用和生态环境保护相关资金征收管理使用和项目建设运行情况

包括领导干部任期内所在地区矿产资源相关资金征收管理使用、矿山生态环境治理投入、矿山地质环境恢复治理、矿区土地复垦项目等建设运行情况。

(一)本级财政投入情况

重点关注:本级财政安排的矿产资源开发利用管理和地质环境恢复治理方面的项目资金投入。有无因投入不足造成建设项目任务未完成、矿山地质环境未得到有效恢复治理。

审计方法步骤:先向财政部门取得本级安排的矿产资源开发利用管理和地质环境恢复治理方面的项目资金投入明细,梳理投入结构;了解是否建立矿产资源勘探、矿山地质环境恢复治理投入保障机制,政府是否将矿山地质环境恢复治理作为公共财政投入的重点领域;最后结合审计发现的问题,分析是否存在因投入不足造成建设项目任务未完成、矿山地质环境未得到有效恢复治理。

(二)矿产资源相关资金征收管理使用情况

重点关注:矿业权使用费和价款收入、矿产资源补偿费、矿山地质环境治理保证金等资金征收管理使用情况,有无违规减免、截留、挪用、退还等问题。

审计方法步骤:

1.矿业权价款及使用费。首先从财政部门取得“财政总决算报表”、财政部门国库“两权价款户”账薄一包括了银行存款总账、应付款总账和相关明细账;从国土部门征收价款的台帐、发放的采矿权证矿山企业的户数名单、采矿权出让合同、会计报表、明细账和相关会计凭证等,从国土部门取得“年度部门决算报表”的“非税收入征缴情况明细表”一财决附09-1表中“专项收入”一栏“两权价款收入”栏的金额(为已缴国库数)、两权占用费及价款征收明细账、银行存款明细账、银行对账单等资料;然后结合统计表格,获取矿业权征收金额数 (应征数、实际征收数、欠缴数等);一是查看中央分成收入是否及时足额缴纳。审核国库处(科)“两权价款户”账薄中的应付款明细账一两权价款收入贷方金额,并乘以中央分成比例,计算出中央收人,与明细账中的上缴中央收入核对。通过审阅两权价款总账、明细账、凭证等资料,核实年末余额,发现将占用费、利息收入缴入地方国库而未按比例分成中央的问题和结转滞缴问题;二是应征未征问题。掌握发放的采矿权证矿山企业的户数名单和采矿权出让合同有关缴纳价款条款,与下发的缴款通知书企业户数比对,查找出差异,核实应征未征金额;三是应缴未缴的问题。审阅矿管处(科)下发的“备案证明书”、“价款缴款通知书”等,统计应缴、实缴和欠缴金额,核实应缴未缴金额;四是滞缴的问题。审阅采矿权占用费及价款征收明细账、银行存款明细账、银行对账单等资料,核实年末结转金额,即为滞缴金额;五是未缴纳价款收入而违规发放许可证问题。汇总欠缴价款企业名单,将一次性缴纳企业、分期缴纳首期缴款的企业情况与发放许可证情况进行关联核对,以发现违规发放许可证问题;六是核算矿业权的评估价格和价款金额,检查是否存在抵扣费用的问题;最后核实报表与明细账金额的一致性。将国土部门“年度部门决算报表”的“非税收入征缴情况明细表”一财决附09-1表中“专项收入”栏“两权价款收入”的金额与“两权占用费及价款征收明细账”的金额进行核对,对明细账金额小于部门决算“两权价款收入”金额的,需对其原因(可能存在单位企业直接上缴财政部门专户的情况)等进行延伸关注,以发现问题线索。

2.矿产资源补偿费。首先从财政部门获取“财政总决算报表”、财政部门国库处(科)掌握的相关资料,如总账、明细账、凭证等资料,从国土部门获取“年度部门决算报表”、相关征收明细总账、银行存款日记账、缴款通知书等资料,以及征管的企业户数名单资料,从矿山企业取得矿山企业销售量、冶炼企业的采购量,开发利用方案、核定有关采矿回采率资料等。然后获取全市征收金额数据。财政部门若实行汇缴制度的,核实有无滞缴收入问题。通过市县征管的企业户数与已缴的金额对比,以发现户数规模与缴库金额不匹配,进一步查实市、县征缴不力影响中央分成的问题;第三以国土部门所负责征管的企业户数名单为基础,审阅国土部门征收明细总账、银行存款日记账等,核查有无对部分企业应征未征问题。核查国土部门对企业已上缴的收入,是否及时足额上缴财政部门专户,有无滞缴问题;最后通过比对采矿企业的销售量与冶炼企业的采购量,查明采矿企业的实际生产量,用于计算有关税费。查明采矿企业的实际生产量,查找企业超量生产、隐匿产量和销售数量、伪报销售价格和实际开采回采率等,重新计算矿产资源补偿费、资源税,进而查明是否存在漏缴、少缴矿补费、资源税等问题。

3.矿山地质环境治理保证金。2017年11月,财政部、国土资源部、环境保护部联合发布《关于取消矿山地质环境治理恢复保证金 建立矿山地质环境治理恢复基金的指导意见》(以下简称《意见》),明确取消保证金制度,以基金的方式筹集治理恢复资金。《意见》规定,企业应将退还的保证金转存为基金,用于已产生矿山地质环境问题的治理。同时,建立矿山地质环境动态监管机制,加强对企业矿山地质环境治理恢复的监督检查。

(三)矿山地质环境治理重点工程

重点关注:矿山治理项目建设资金安排使用、项目的实施及项目建成后期管护情况。

审计方法步骤:

首先从国土、水利、环保、交通等部门和项目单位取得财政部门下达的矿山地质环境治理以及地质灾害应急专项资金的项目名单、资金下达指标文、有关部门项目实施台账、项目申报资料、国土部门项目检查验收、项目建设企业项目投标、建设、施工、验收以及结算等资料。对照项目实施方案、财政下达资金指标、验收等资料,了解项目进展是否按方案实施、是否按期完工、是否进行了验收、是否按照申报内容建设,项目投资完成情况、资金管理使用是否规范,并确定抽查项目名单;然后通过国土、交通、水利等部门项目台账进行比较,查看项目是否存在重复申报;对抽查项目实施企业近年的申请获批的资金项目进行梳理,是否存在重复申报资金;最后审核抽查项目的申报、批复、设计资料、招投标资料、项目建设流程,包括可行性研究报告、环境影响评价批复、用地审批、建设工程规划许可证、施工许可证等程序的合规性;检查设计审查意见是否得到落实,设计、施工单位资质,采购材料质量合格证、检验证是否齐全,价款结算核对;验收内容与设计内容进行对比;检查运行阶段相关记录。

(四)矿山企业尾矿库建设运营情况

重点关注:尾矿库建设、运行、回采和闭库管理使用是否规范。避免形成安全隐患及环境破坏。

审计方法步骤:首先从安监部门获得审计期间区域内尾矿库的总体情况,包括尾矿库数量、设计容量、库内尾砂量、有效容量、运行状态等,与环保部门同口径矿山企业排放矿渣、废(矸)石数量对比分析尾矿库总容量缺口;然后现场核实抽查矿山企业的固体废物排放量,查看其处置情况,是否存在随意堆放矿渣、尾矿库质量不达标或超期使用形成安全隐患等问题。

五、矿产资源资产开发利用中重大资源环境事件、环境风险隐患及相关预警机制建立及执行情况

包括矿山开采引起的地质灾害预警和应急处置情况、矿山企业尾矿库建设运营、矿山生态环境恢复治理和环境影响评价制度落实情况等。

审计方法步骤:

从国土等部门取得所在区域地质灾害防治规划、审计年度内地质灾害防治方案、逐年地质灾害灾情、地质灾害预报预警制度和地质灾害巡查等制度执行、落实情况等资料,然后对照地方制定的地质灾害防治规划和年度地质灾害防治方案,查看是否建立地质灾害预报预警制度,关注各项制度的执行情况,是否存在监测未落实、隐患点责任未落实等情况;实地调查地区地质灾害险情巡查制度、“防灾明白卡”发放情况,是否按照规定严格执行;对照地方地质灾害灾情上报表,调查了解地灾灾情是否如实上报,是否存在大的突发事故未上报问题。

作者:贾登卿 来源:本站原创
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