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浅议做好领导干部自然资源资产离任审计(4)水环境保护审计主要内容及方法步骤
发布时间:2017年12月24日 点击数: 【字体: 收藏 打印文章

一、审查水环境保护的约束性指标和有关目标责任完成情况

摸清被审计领导干部任期内所在地区水质变化情况、监测情况、建立健全水污染防治统计、考核体系情况,污染源(国家重点监控企业、污水处理厂等)数量和分布情况,以及上级政府和主管部门涉水环境保护的考核检查结果和重大处理处罚情况,检查各类约束性指标的完成情况。

(一)水环境质量变化情况

重点关注:地表水水质监测断面、省、市、县(市、区)交界断面、地下水水质监测点位水质达标情况;河流、湖泊流域年度水质变化总体情况;当地是否建立了水环境监测统计等信息数据系统,检查系统运行是否正常,数据是否安全可靠,是否存在人为调整数据,未充分发挥系统功能等间题。

审计方法步骤:

1.从当地环境监测站调取了解区域内主要河流、水库、湖泊水质监测断面(点位)的监测数据;区域内地下水水质监测点位的监测数据;地表水水质状况月报、环境状况公报。

2.通过查阅环境监测数据,审查当地监测站监测的频次、断面数量监测的项目数量和种类是否按照规定进行,排查水质超标的监测断面(点位)。

3.实地查看环境质量在线监测系统的运行情况和异常数据,比对监测数据和手工监测数据的差异。

4.通过调取该地区审计时间范围内环境状况公报,比较不同时期区域内地表水、地下水水质变化情况,并检查当地是否按照规定将所有项目纳入年度环境质量考核中。

(二)集中式饮用水水源地水质达标率

重点关注:区域内县级以上集中式饮用水水源地水质达标率;水源地监测断面数量、频次、范围是否符合规定,各项约束性指标考核是否落实;饮用水水源地保护区监管是否到位,保护制度是否建立、保护区内是否存在排污口等风险隐患。

1.了解当地向省级政府备案的区域内饮用水水源地数量及分布,从当地环境监测站调取了解饮用水源地水质监测数据,地表水水质状况月报、环境状况公报等资料;

2.通过查阅环境监测数据,审计饮用水水源地监测的范围、数量、频次和监测种类,排查集中式饮用水水源地水质超标断面(点位);

3.查看在线环境质量监测系统的运行情况和异常数据,并比对监测数据和手工监测数据的差异;

4.查看区域内集中式饮用水水源地水质达标率考核文件,明确考核目标,核实考核结果,排查饮用水水源地保护区监管是否到位,饮用水水源地保护区是否存在风险隐患。

(三)重点区域重点重金属污染物排放量指标;非重点区域重点重金属污染物排放量指标

重点关注:重点区域审计年度内重点重金属污染物排放量是否达到规定的减少要求;重点区域内非主要防控的重点重金属污染物排放量是否超标;非重点区域审计年度内废水、废气中重点重金属污染物排放量是否超标;重点重金属污染物年度削减比例是否满足年度实施方案目标要求,年度实施方案中没有制定削减比例的,按照省级规划要求五年平均比例考核。

审计方法步骤:

1.了解国家关于主要污染物总量减排的相关文件、政策、法规等,收集、查阅省政府与市政府签订的重金属污染减排目标责任书。

2.由当地政府办公室提供审计年度省(区、市)人民政府统筹《规划》实施的总体要求,制定的重金属污染综合防治年度实施方案,编制的自查报告,环境保护部门对省(区、市)减排完成情况考核的核查报告等资料。由环保部门提供环保部门核定的2007年重金属污染物排放总数和明细表,废水中重金属污染物排放量基数为2007年污染源普查数据。

3.查看重金属污染指标削减量的计算过程说明书、主要污染物减排档案、环保部门对总量减排的企业的监测数据等,按照国家主要污染物削减量减排计算的取值原则和计算方法对重金属污染增加量和削减量指标进行复核计算,核实增加量和减排量的真实性,是否实现削减要求。

4.采用抽查的方法,随机选取污染源关停企业调查核实其实际关停情况。重金属污染物削减未达到目标,重金属污染新增量将过高。

(四)城镇污水处理率目标完成情况

重点关注:当地污水处理厂建设运行能力及污水处理率,污水处理厂设计处理能力与实际处理能力之间的差值,并分析原因;城镇污水配套管网是否建成,污水处理厂管网建设和在线监控设施是否已建成并投人使用;是否存在部分污水排放管网、部分地区未纳入城市集中污水处理网,造成污水未经处理直接排放的现象;进入污水处理厂的污水是否存在通过超越管线直接排放的现象;污水处理厂再生水回用率是否达到目标要求。

审计方法步骤:

1.从住房与建设部门了解区域范围内污水处理厂的总体情况,调取查看城乡建设统计报表,相关污水排放量统计数据(包括生活污水、工业废水的排放总量数据),相关污水处理量统计数据(包括污水处理厂和其他污水处理装置处理的污水量数据)。

2.了解年度城镇污水处理率考核文件,根据当地供水总量乘以污水排放系数验算核实污水排放量(包括生活污水、工业废水的排放总量数

3.要求被审计单位填制了《**市城镇污水处理厂运行情况审计调查表》、《污水处理厂基本建设情况、污水处理能力、污泥处置现状统计表》,实地查看当地污水处理厂的运行记录和主管部门相关考核台账,核实污水处理量数据和污水处理率数据。

4.审查污水处理厂再生水回用率是否达到目标要求,并关注“设计处理能力”与“实际处理能力”之间的差值,分析差值出现的原因。城镇污水处理率低,水环境质量将降低。

(五)城市生活垃圾无害化处理率目标完成情况

重点关注:城市生活垃圾无害化处理率。城市生活垃圾无害化处理率下降或未完成指标要求现象。

审计方法步骤:

1.从城管部门调取查看城乡建设统计报表、年度城市生活垃圾无害输用产考检文件,相关生活城成产生量统计数据:相关生活垃圾无害化处理量统计数据。对生活垃圾产生量统计数据进行核实。

2.实地查看当地生活垃圾无害化处理场的运行记录,核实当地生活垃圾无害化处理场处理生活垃圾总量数据

3.查看生活垃圾无害化处理场主管部门相关考核台账,核实生活垃圾无害化处理率数据。城市生活垃圾无害化处理率低,易产生二次污染。

(六)节能目标责任制完成情况

重点关注:单位GDP能耗(万元GDP能耗)。地方政府是否完成节能指标(主要为单位GDP能耗);地方政府是否存在弄虚作假编造节能数据现象;是否因主管部门未严格履行统计、监测职责,致使节能指标数据失真。

审计方法步骤:

1.收集能源消费量数据、GDP数据、当地能源消费大户数据等,将被

审计单位提供的数据与其相关业务系统的 据进行比对,验证其一致性。

2.复核地区单位GDP能耗:《统计年鉴》“分行业增加值能耗(按基期价格计算)表”中,“按基期可比价格计算的生产总值”取值为该表中“增加值”一栏的数字;“能源消费量”取值为该表中“等价值-能源消费量”一栏的数字。按下述等式计算:万元GDP能耗=能源消费量/按基期可比价格计算的生产总值。

3.根据统计部门提供的重点能耗企业清单,选取计划延伸的重点耗能企业,将企业上报统计部门的能源消费数据和总产值数据与企业实际能源消耗和产值进行比对,核实企业上报数据真实性。

4.收集、查阅本级政府与上级政府签订的节能目标责任书,为完成目标责任采取的各项措施、制定的发展规划、采取的工作部署、相关经济社会发展统计等资料,通过采取对比分析、核实有关数据、实地调查了解、谈话座谈等方式、方法,检查和评价被审计领导干部任职期间本地区为完成有关目标责任制采取的措施是否有效,有关目标责任制是否落实和完成、取得的主要成效,以及存在的主要问题等情况。分析节能目标未完成、能耗数据失真等问题与领导干部履职的关系,合理定责。

二、审查水环境保护相关法律法规及政策措施执行情况和效果

摸清被审计领导干部任期内所在地区贯彻执行水污染防治保护法律法规和重大政策措施的总体情况。重点审查相关规划方案制定及执行效果是否达到预期目标。

(一)规划编制情况

重点关注:主要污染物总量减排规划及重金属污染防治规划编制情况。被审计领导干部所在地方政府是否按照相关法律法规和国家规划确定的原则和要求,起草制定、发布有关环境保护规划;是否编制相应的实施方案;相关规划、实施方案的编制是否科学、可行。

审计方法步骤:从政府办公室、当地环保部门收集政府出台的涉及环境保护的各类规划、实施方案,以及相关的政策、文件、规定,查看是否制定并颁布相关规划、实施方案;环境保护规划是否与主体功能区规划、土地利用总体规划、城乡规划等衔接。如未制订环保相关规划、实施方案,将影响环境保护目标的实现。

(二)规划实施情况

重点关注:主要污染物总量减排规划执行及重金属污染防治规划执行情况。当地政府是否未经报批调整规划内容;规划项目地方配套资金是否到位;对中央下达的污染防治专项资金应设立专账进行核算;是否按照进度要求组织实施完成年度和阶段性任务,规划项目进展是否缓慢滞后:是否将规划目标和任务层层分解落实,已完成的项目与方案是否相符;主管部门对已完成的任务规划执行情况应进行检查;对规划投资额与实到际投资额差异大的原因,进行分析研究。

审计方法步骤:

1.从当地环保部门和项目实施单位收集“十二五“总量减排、重金属污染防治、区域环境治理等规划文本、实施方案、项目实施档案、验收材料、专项资金使用台账等业务资料。

2.查看项目实施档案和地方资金配套情况,对照规划文本,比对项目名称、内容是否一致;查看专项资金管理账册,实地查看项目现场,查看项目的实施效果。

(三)行政许可情况

重点关注:建设项目环境影响评价执行情况、“三同时制度”、排污许可制度和建设项目环保验收情况。政府等部门在制定重大经济发展规划和生产力布局规划时,是否违反建设项目环境影响评价制度,未进行环境影响评估;地方政府是否为招商引资,拆分或超越建设项目环境保护分级管理权限审批建设项目;重点建设项目是否履行环境影响评价相关手续;项目是否落实“三同时制度”、环保建设设施是否到位;是否落实排污许可度,是否存在无证排污或突破排污许可证核定的种类、数量排污;重点建设项目环保验收是否到位。

审计方法步骤:

1.在审计调查了解阶段,通过从环保局收集环境污染事件举报台账、环境监察记录、重大疑难环境问题的处理处置记录,环保局办公会议记录,确定重点抽查建设项目,从而梳理未履行环境影响评价手续即开工建设、生产,超标排放污染物、造成周边环境污染和群众上访的事项。

2.通过现场查看,走访周边群众,与环保局相关人员座谈等方式,调查了解相关情况。

3.通过收集政府的收发文登记簿、交办单、批准单、会议记录、环保局的会议记录,查看当地政府为保护地方利税大户,导致环评未实施或整改不到位,环境信访事件长期得不到解决的事项。

4.查看环境监察大队的工作台账、处理处罚单、与环境监测站监测数据进行比较,调查了解无证排污、超标排污等环境违法以及应罚未罚的情况。

5.在审查具体项目时,重点对比环评手续时间与开工时间,检查项目是否落实“三同时制度”、环保建设设施是否到位。查看项目基础资料时,项目是否按照环评的要求进行了整改和建设。在实地查看项目时,要重点关注已投入使用的项目的环保设施是否正常运转。环境影响评价制度、“三同时制度”执行不到位,将引起环境管理失控。

三、审查水环境管理保护和重大决策情况

摸清被审计领导干部任期内所在政府在涉及水环境保护方面的相关重大决策、审批、监管事项。重点审查决策程序是否合规、内容是否合法,对污染环境的问题是否依法依规处理等。

(一)重大决策情况

重点关注:环境信息公开情况。当地政府是否定期发布包括城市空气质量、噪声、饮用水水源水质等环境评价信息;对污染事故信息是否及时发布。

审计方法步骤:从当地环保部门了解政府、环保局出台的有关环境信息公告的相关制度和规定,收集环境信息公告相关工作记录、重大污染事故的处理、处置记录、信息披露记录,查看是否成立相应机构或建立相应工作制度,是否定期发布环境信息。未落实环境信息公开制度,环境信息透明度低。

(二)监督管理情况

重点关注:环境监察执法情况。相关部门是否按监测计划和监测标准,对重点水污染源和河流水质断面开展监测;环境保护主管部门是否严格监测执法并对违法问题依法及时处理;饮用水水源保护区范围内禁止修建的设施、排污口等是否拆除;是否存在篡改、伪造监测数据的现象;建设项目是否存在未履行环评审批程序即擅自开工建设或者擅自投产,项目未进行环保验收投入使用的情况;防治污染设施是否闲置、未正常运行;是否存在通过暗管、渗井、渗坑、灌注等方式向周围环境偷排污染物。

审计方法步骤:

1.从当地环保部门和排污企业收集环境监察资料、环评审批登记表,污染企业处理处罚资料,市区排污口的点位资料、排污企业的自动监控数据、手动监控数据、环保局监测站的监测数据、环境信访记录等资料。

2.通过收集环境信访记录,环境污染投诉台账,梳理未履行环评手续,未建设环境污染防治设施,项目就开工建设、生产或经环保监察处理过仍整改不到位,引起周边环境污染的事项。

3.将排污企业的自动监控数据、手动监测数据与抽样监测数据进行比对,查看是否存在较大差异

4.现场查看并调查了解周边群众,是否存在私设排污口的现象。环境监察执法不到位,区域环境污染控制不力。

四、审查水环境保护相关资金征收管理使用和重大项目建设运行情况

摸清被审计领导干部任期内所在地区与水环境保护相关资金征收管理投入分配使用总体情况,以及政府投资项目和以政府投资为主的建设项目的总体情况。

(一)资金征收情况

重点关注:排污费征收情况。排污费应缴未缴、欠缴、少缴的情况;排污费应征未征、欠征、少征情况;排污费解缴各级财政的入库比例是否违反规定;当地未将排污费纳人预算管理。

审计方法步骤:从环保部门和排污单位收集排污企业产品能耗、物耗、产品销售台账、专项资金使用台账、排污污染物申报登记台账。现场检查相关排污者生产经营及污染物排放情况,审查排污费缴纳票据及排污大户排污费计算单,并延伸排污大户进行对照测算。

(二)资金安排使用情况

重点关注:排污费使用情况。是否存在截留、挤占、挪用排污专项资金情况;有无扩大排污费支付范围,用于与环境污染防治无关事项。

审计方法步骤:查看排污费专项资金使用台账,收集、查阅排污费相关账本账册等财务资料和排放污染物申报登记等业务资料。审阅财政部门与排污费支出相关的各类资料,包括支付记录和指标文件等,延伸调查资金使用单位。

(三)项目建设、运营情况

重点关注:污染防治项目和节能改造项目建设、运营情况。有无滞留项目资金,未及时足额拨付项目单位,挤占 挪用项目资金等问题;是否按照规定的建设规模、建设标准、建设质量实施项目建设,是否按照规定实施招投标;项目是否按设计标准运营;项目建设预期的减排目标是否实现;有无领导干部利用职权插手或干预工程建设项目情况。

审计方法步骤:

1.收集项目资金申请报告、管理台账、会计核算等资料,调阅相关会议纪要、文件等。对财政部门资金拨付情况、企业资金收支情况审计,核实是否存在截留、挤占、挪用等问题;依据项目资金申请报告中项目内容,查阅项目建设工程材料购销合同、材料出库入库记录、支付工程款和材料款的财务凭证、项目建设财务专项审计报告等资料,核实项目按规定投资建设情况。

2.对个案问题,梳理分析政府办公会等会议记录和纪要、政府的批办单、收发文件记录,政府主要领导干部对有关经济事项的重要批示等资料,检查和评价是否存在领导干部插手或干预工程项目建设情况。

3.对普遍性问题,收集、审阅现行的政府投资项目管理制度,整理被审计领导干部任职期间制订和修订完善的政府投资项目管理制度,掌握有关管理制度执行的关键环节和控制点,检查和评价是否存在管理制度缺失、缺陷与漏洞,梳理分析政府办公会等会议记录和纪要,政府的批办单、收发文件记录等,结合领导干部的分工、职责,分析领导干部应承担的责任。

4.以节能改造项目所属工段为边界,查阅项目实施年度的前一年和后一年该工段能源消耗量的增减变化,结合产品产量,核实项目预期节能效果是否实现。如:电力消耗量可根据“电力平衡表”中数据核实,蒸汽消耗量可根据“蒸汽消耗表”中数据核实。如若项目资金未及时拨付到位,将影响项目实施;若项目未按规定建成运营,将无法实 预期减排目标。

五、审查水环境污染及相关预警机制建立及执行情况

掌握被审计领导干部任期内和离任后所在地区发生的重大水污染事件和重大风险隐患。

(一)预警机制建立运行情况

重点关注:当地是否建立环境污染公共监测预警体系,监测预警信息发布是否及时,是否制定水环境污染应急预案。是否按要求建立能源消费总量预测预警机制,地区能源消费总量和高耗能行业用电量等指标增长是否得到有效控制,是否存在失控风险;是否采取有效措施控制地区能源消费总量和高耗能行业用电量增长指标。

审计方法步骤:

1.对环境污染公共监测预警体系,要通过收集政府、环保局出台的相关政策、制度、文件,查看预警、应急处置小组成立文件,机构设置相关资料,领导小组会议记录,了解当地环境污染公共监测预警体系是否建立,是否制订了实施方案或成立相应预警、应急处置相关工作小组。如未建立预警体系、未制定应急预案,将存在重大环境隐患风险。

2.收集查阅固定资产投资项目节能评估资料,检查发改节能评估主管部门、统计部门控制地区能源消费增量和总量的具体措施、制度,建立能源消费总量预测预警机制情况。

3.通过《统计年鉴》“分行业增加值能耗(按基期价格计算)表”中,“能源消费量”取值为该表中“等价值-能源消费量”一栏的数字,将该数字与节能目标责任书中能源消费总量控制指标进行比对,审查能源消费总量控制情况。

4.收集、查阅本级政府与上级政府签订的节能目标责任书、为完成目标责任采取的各项措施、制定的发展规划、采取的工作部署等资料,通过对比分析、核实数据、实地调查、谈话座谈会等方式、方法,检查和评价被审计领导干部任职期间本地区为完成有关目标责任制采取的措施是否有效,有关目标责任制是否落实和完成、取得的主要成效,以及存在的主要问题等情况。重点检查饮用水源地、江河湖泊周边是否存在工业企业、医院、规模化畜禽养殖等重大水污染隐患,城镇和农村饮水是否存在安全隐患;饮用水水源保护区是否建立风险源名录和危险化学品运输管理制度;预警和应急处置投入是否到位,设备是否齐全。

(二)环境风险隐患处置情况

重点关注:突发环境事件、环境信访处置情况。是否建立重大水污染案件工程质量事故责任追究制度;环境风险隐患的应急处置是否及时、到位;是否采取有效措施,控制辖区污染排放;有无因重大环境信访问题处置不力,造成较大群体性上访事件,影响社会稳定的情况。

审计方法步骤:收集当地政府收发文登记记录、交办单、政府会议记录、环保局环境信访记录、会议记录,了解本地区重大环境污染事故发生的总体情况,处理处置情况,评价是否属重大环境问题的高发地区,处理处置是否及时到位。未能及时有效处置内环境风险隐患,将影响社会稳定。

作者:贾登卿 来源:本站原创
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