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浅议做好领导干部自然资源资产离任审计(6)土壤环境审计主要内容及方法步骤
发布时间:2018年04月09日 点击数: 【字体: 收藏 打印文章

一、审查土壤环境保护相关约束性指标和目标责任制完成情况

(一)土壤环境质量变化情况

重点关注:土壤质量监测点位土壤质量、集中式生活饮用水地表水源地一级保护区、二级保护区水质达标情况。环境质量是否变差(含集中式生活饮用水环境质量变差、地下水环境质量变差、大气环境变差、土壤环境质量变差等);地方政府有无篡改、伪造监测数据,是否严格履行监测职责。

审计方法步骤:从环境监测部门收集区域内土壤质量监测数据、土壤污染状况调查报告,环境状况公报和环境状况年报。查阅环境监测数据,排查土壤环境质量超标的监测点位;对土壤环境质量监测断面(点位)进行现场采样监测分析;比较不同时期区域内土壤环境质量变化情况。

(二)主要污染物总量削减责任书完成情况

重点关注:化学需氧量总量、二氧化硫总量、氨氮总量、氮氧化物总量削减情况。地方政府是否完成总量削减目标(化学需氧量、二氧化硫、氨氮、氮氧化物);有无篡改、伪造监测数据、弄虚作假编造削减数据;是否严格履行统计、监测职责。

审计方法步骤:从政府办公室、环保部门总量科(办)、重点减排企业收集与上级政府签订的“十二五“减排目标责任书,与下级政府、部门和企业签订的“十二五”减排目标责任书;国家关于主要污染物总量减排的相关文件、政策、法规等;环保部门提供主要污染物削减量的计算过程说明书、主要污染物减排档案;排污企业的减排档案。

(三)重点区域重点重金属污染物排放量指标完成情况

重点关注:重点区域2015年重点重金属(铅、镉、汞、铬和类金属砷,兼顾重点区域确定的其他防控重金属污染物(如涕、锰))污染物排放量是否实现比2007年减少15%的要求;重点区域内非主要防控的重点重金属污染物排放量是否超过2007年水平;非重点区域2015年废水、废气中重点重金属污染物排放量是否超过2007年水平;重点重金属污染物年度削减比例是否满足年度实施方案目标要求,年度实施方案中没有制定削减比例的,是否按照省级规划要求五年平均比例考核;地方政府有无篡改、伪造监测数据、弄虚作假编造削减数据,是否严格履行统计、监测职责。

审计方法步骤:从政府办、环保部门污防科、总量科、重点减排企业收集政府制定的重金属污染综合防治年度实施方案、自查报告、环境保护核查报告、国家关于主要污染物总量减排的相关文件、政策、法规等;环保部门核定的2007年重金属污染物排放数据总数和明细表。查阅政府签订的重金属污染减排目标责任书,重金属污染指标削减量的计算过程说明书、主要污染物减排档案、环保部门对总量减排的企业的监测数据等;按照国家主要污染物削减量减排计算的取值原则和计算方法对重金属污染增加量和削减量指标进行复核计算,核实增加量和减排量的真实性;采用抽查的方法,随机选取污染源关停企业调查核实其实际关停情况。

(四)城市生活垃圾无害化处理率目标完成情况

重点关注:城市生活垃圾无害化处理率是否下降,是否完成指标要

求。

审计方法步骤:从城管部门收集城乡建设统计报表、相关生活垃圾产生量统计数据、生活垃圾无害化处理量统计数据。查看部门城乡建设统计报表,核实生活垃圾产生量统计数据;查看当地生活垃圾无害化处理场的运行记录,核实当地生活垃圾无害化处理场处理生活垃圾总量数据;查看生活垃圾无害化处理场主管部门相关考核台账核实生活垃圾无害化处理率数据。

(五)节能目标责任制完成情况

重点关注:单位GDP能耗(万元GDP能耗)。地方政府未完成节能指标(主要为单位GDP能耗);地方政府是否弄虚作假编造节能数据;相关主管部门是否严格履行统计、监测职责。

审计方法步骤:从政府办、统计部门能源管理科、选定的重点耗能企业采集政府与上级政府签订的节能目标责任书、与下级政府、部门和企业签订的节能目标责任书、政策文件、发展规划;统计部门的《统计年鉴》、重点耗能企业的“工业企业能源购进、消费及库存”表、“工业产销总值及主要产品产量”表、“主要产品效益汇总表”、企业“大宗原料盘存表”、“原料验收单”、“原料进库登记簿”、“原料购进量日报表”、上报税务部门的“企业所得税年度纳税申报表”、“电力平衡表”、“蒸汽消耗表”等。

1.将收集能源消费量数据、GDP数据、当地能源消费大户数据等与其相关业务系统的数据进行比对,验证其一致性;

2.在《统计年鉴》“分行业增加值能耗(按基期价格计算)表”中,“按基期可比价格计算的生产总值”取值为该表中“增加值”一栏的数字;“能源消费量”取值为该表中“等价值-能源消费量”一栏的数字。按下述等式计算:万元GDP能耗=能源消费量:按基期可比价格计算的生产总值;

3.根据统计部门提供的重点能耗企业清单,选取计划延伸的重点耗能企业,将企业上报统计部门的能源消费数据和总产值数据与企业实际能源消耗和产值进行比对,核实企业上报数据真实性。耗电情况:将企业上报统计部门的“工业企业能源购进、消费及库存”表中电力消耗量数据与企业“电力平衡表”中数据比对,审核是否存在显著差异;耗煤情况:以煤炭为例,根据企业“大宗原料盘存表”、“原料购进量日报表”数据,计算企业煤炭消费量,将计算结果与企业上报的“工业企业能源购进、消费及库存”表中煤炭消耗数据比对,审核是否存在显著差异;将企业上报税务部门的“企业所得税年度纳税申报表”中主营业务收入数据(产品销量x售价)与上报统计部门“工业产销总值及主要产品产量”表中全年工业销售产值数据(产品销量×售价)进行比对,审核是否存在显著差异。如果差异较大,表明“工业产销总值及主要产品产量”表中工业总产值数据可能存在虚报情况;

4.查阅本级政府与上级政府签订的节能目标责任书,为完成目标责任采取的各项措施、制定的发展规划、采取的工作部署、相关经济社会发展统计等资料,通过采取对比分析、核实有关数据、实地调查了解、与领导干部所在地区党委、政府和纪委等部门有关领导同志个别谈话、召开相关部门人员座谈会等方式、方法,检查和评价被审计领导干部任职期间本地区为完成有关目标责任制采取的措施是否有效,有关目标责任制是否落实和完成、取得的主要成效,以及存在的主要问题等情况。分析节能目标未完成、能耗数据失真等问题与领导干部履职的关系,合理定责。

二、审查土壤环境保护相关法律法规及政策措施执行情况和效果

(一)法律法规和国家政策制度落实情况

重点关注:“三同时制度”、排污许可制度、建设项目环保验收、建设项目环境影响评价执行情况。是否违反建设项目环境影响评价制度,政府等部门在制定重大经济发展规划和生产力布局规划时,不进行环境影响评估;地方政府有无为招商引资,拆分或超越建设项目环境保护分级管理权

限审批建设项目;是否落实“三同时制度”、环保建设设施是否到位;是否落实排污许可制度,有无无证排污或突破排污许可证核定的种类、数量排污。

审计方法步骤:从政府办、环保部门信访科、排污单位采集政府的收发文登记簿、交办单、批准单、会议记录;环保局的会议记录、环境污染事件举报台账、重大疑难环境问题的处理处置记录;环境监测大队工作台账、处理处罚单;排污企业排污档案。梳理未履行环境影响评价手续即开工建设、生产,超标排放污染物、造成周边环境污染和群众上访的事项;现场查看,走访周边群众,与环保局相关人员座谈调查了解相关情况;查看有关政府保护地方利税大户,导致环评未实施或整改不到位,环境信访事件长期得不到解决的事项;与环保局监察大队人员、信访等人员进行座谈,调查了解无证排污、超标排污等环境违法情况。

(二)规划编制

重点关注:总量减排规划编制情况、重金属污染防治规划编制情况。是否起草制定、发布有关环境保护规划;是否编制相应实施方案,相关规划、实施方案的编制是否科学、可行。

审计方法步骤:从政府办、环保部门收集政府出台的涉及环境保护的各类规划、实施方案、政策、文件、规定等,查看是否制定并颁布相关规划、实施方案,环境保护规划是否与主体功能区规划、土地利用总体规划、城乡规划等衔接。

(三)规划实施

重点关注:总量减排规划执行情况、重金属污染防治规划执行情况。是否未经报批调整规划内容,规划投资额与实际投资额差异大,实际完成的工作内容与项目技术方案不符,且未向主管部门提出变更申请;是否设立专账核算中央下达的污染防治专项资金;规划项目进展缓慢。

审计方法步骤:从环保部门总量科、规划科、项目实施单位收集“十二五”总量减排、重金属污染防治、区域环境治理等规划文本、实施方案、项目实施档案、验收材料、专项资金使用台账。查看地方资金配套情况、项目实施档案,对照规划文本,比对项目名称、内容是否一致。查看专项资金管理账册,实地查看项目实施效果。

(四)环境信息公开

重点关注:是否定期发布包括城市空气质量、噪声、饮用水水源水质等环境评价信息;是否及时发布污染事故信息。

审计方法步骤:环保部门环境监察大队收集政府、环保局出台的有关环境信息公告的相关制度、规定,环境信息公告相关工作记录、重大污染事故的处理、处置记录、信息披露记录。查看是否成立相应机构或建立相应工作制度,定期发布环境信息。

三、审查土壤环境管理保护情况

环境监察执法情况

重点关注:环保建设设施是否到位;防治污染设施是否闲置、运行是否正常;有无通过暗管、渗井、渗坑、灌注等方式向周围环境偷排污染物;有无篡改、伪造监测数据;建设项目未履行环评审批程序即擅自开工建设或者擅自投产。

审计方法步骤:环保部门、排污单位收集排污单位环境监察资料、环评审批登记表,污染企业处理处罚资料,市区排污口的点位资料、排污企业的自动监控数据、手动监控数据、环保局监测站的监测数据、环境信访记录。梳理未履行环评手续,未建设环境污染防治设施,项目就开工建设、生产或经环保监察处理过仍整改不到位,引起周边环境污染的事项;查看排污企业的自动监控数据、手动监测数据与抽样监测数据进行比对,查看是否存在较大差异;现场查看并调查了解周边群众,是否存在私设排污口的现象。

四、审查土壤环境保护相关资金征收管理使用及项目建设运行情况

(一)排污费征收使用情况

重点关注:应缴未缴、欠缴、少缴排污费;应征未征、欠征、少征排污费;排污费解缴各级财政的入库比例违反规定;未将排污费纳入预算管理;截留、挤占、挪用排污专项资金;扩大排污费支付范围用于与环境污染防治无关事项。

审计方法步骤:从环保部门、排污单位收集排污企业产品能耗、物耗、产品销售台账、专项资金使用台账、排污污染物申报登记台账。现场检查相关排污者生产经营及污染物排放情况;审查排污费缴纳票据及排污大户排污费计算单,延伸排污大户对照测算;查询相关排污单位有关能耗、物耗、产品销售台账等资料,审阅财政部门与排污费支出相关的各类资料,包括支付记录和指标文件等,并延伸资金使用单位审计,检查排污费使用的规范性。

(二)污染防治项目的建设、运营情况

重点关注:项目资金是否及时足额拨付项目单位,有无滞留、挤占、挪用项目资金;是否按规定的建设规模、建设标准、建设质量要求实施项目建设,是否按规定实施招投标;是否按设计标准运营项目,是否实现项目建设预期的减排目标;有无领导干部利用职权插手或干预工程建设项目。

审计方法步骤:从政府办、环保局等项目主管部门、项目实施单位收集政府办公会会议记录和纪要,政府批办单、收发文件记录,政府主要领导干部对有关经济事项的重要批示等资料;主管部门的项目资金申清报告、项目管理台账;项目实施单位的财务会计报表、项目核准或备案资料、项目环评批复文件、项目可行性研究报告、收到财政资金的记账凭证及银行单据,项目建设工程材料购销合同、材料出库入库记录,支付工程故和材料款的财务凭证、项目建设财务专项审计报告,环保局等部门项目竣工验收的报告。检查财政部门资金拨付情况、企业资金收支情况,核实是否存在截留、挤占、挪用等问题;依据项目资金申请报告中项目内容,查阅项目建设工程材料购销合同、材料出库入库记录、支付工程款和材料款的财务凭证、项目建设财务专项审计报告等资料,核实项目按规定投资建设情况;对个案问题,梳理分析政府办公会等会议记录和纪要、政府的批办单、收发文件记录,政府主要领导干部对有关经济事项的重要批示等资料,检查和评价是否存在领导干部插手或干预工程项目建设情况;对普遍性问题,收集、审阅现行的政府投资项目管理制度,整理被审计领导干部任职期间制订和修订完善的政府投资项目管理制度,掌握有关管理制度执行的关键环节和控制点,检查和评价是否存在管理制度缺失、缺陷与漏洞,梳理分析政府办公会等会议记录和纪要,政府的批办单、收发文件记录等,结合领导干部的分工、职责,分析领导干部应承担的责任。

(三)节能改造项目建设、运营情况

重点关注:项目资金是否及时足额拨付项目单位,有无滞留、挤占、挪用项目资金;是否按规定的建设规模、建设标准、建设质量要求实施项目建设;是否按规定实施招投标;是否按设计标准运营项目;项目建设是否达到预期的节能目标;领导干部有无利用职权插手或干预工程项目建设。

审计方法步骤:政府办公、发改委等项目主管部门、项目实施单位收集政府办公会等会议记录和纪要,政府的批办单、收发文件记录,政府主要领导干部对有关经济事项的重要批示等资料;项目资金申请报告、项目管理台账;项目实施单位的财务会计报表、项目核准或备案资料、项目环评批复文件、项目可行性研究报告、收到财政资金的记账凭证及银行单据、项目建设工程材料购销合同、材料出库入库记录、支付工程款和材料款的财务凭证、项日建设财务专项审计报告、发改委关于项目竣工验收的批复、我改项清算现场核查表、“电力平衡表”(根据企业“电力集抄系统”计量的电力消耗量或向电力企业缴费单据数据核实)、“蒸汽消耗表”等。检查财政部门资金拨付情况,企业资金收支情况,核实是否存在截留、挤占、挪用等问题;依据项目资金申请报告中项目内容,查阅项目建设工程材料购销合同、材料出库入库记录、支付工程款和材料款的财务凭证、项目建设财务专项审计报告等资料,核实项目按规定投资建设情况;以节能改造项目所属工段为边界,查阅项目实施年度的前一年和后一年该工段能源消耗量的增减变化,结合产品产量,核实项目预期节能效果是否实现。如:电力消耗量可根据“电力平衡表”中数据核实,蒸汽消耗量可根据“蒸汽消耗表”中数据核实;对个案问题,梳理分析政府办公会等会议记录和纪要,政府的批办单、收发文件记录,政府主要领导干部对有关经济事项的重要批示等资料,检查和评价是否存在领导干部插手或干预工程项目建设情况;对普遍性问题,收集、审阅现行的政府投资项目管理制度,整理被审计领导干部任职期间制定和修订完善的政府投资项目管理制度,掌握有关管理制度执行的关键环节和控制点,检查和评价是否存在管理制度缺失、缺陷与漏洞,梳理分析政府办公会等会议记录和纪要,政府的批办单、收发文件记录等,结合领导干部的分工、职责,分析领导干部应承担的责任。

五、审查土壤污染事件风险隐患及相关预警机制建立及执行情况

(一)预警机制建立运行情况

重点关注:环境污染公共监测预警体系、能源消费总量预测预警机制建立运行情况。是否建立监测预警体系、及时发布监测预警信息;是否按要求建立能源消费总量预测预警机制,地区能源消费总量和高耗能行业用电量等指标增长是否得到有效控制,是否存在失控风险;有无采取有效措施控制地区能源消费总量和高耗能行业用电量增长指标。

审计方法步骤:从政府办、环保局、发改委等节能评估主管部门、统计部门收集政府、环保局出台的相关文件、规定,发布的信息,预警、应急处置小组成立文件,机构设置相关资料,领导小组会议记录;出台的能源消费总量控制方面的文件,与上级政府签订的节能目标责任书、与下级政府、部门和企业签订的节能目标责任书;固定资产投资项目节能评估资料;《统计年鉴》。调阅政府、环保局出台的相关政策、制度、文件查看是否建立相应制度;检查发改委节能评估主管部门、统计部门控制地区能源消费增量和总量的具体措施、制度,建立能源消费总量预测预警机制情况;在《统计年鉴》“分行业增加值能耗(按基期价格计算)表”中,“能源消费

量”取值为该表中“等价值-能源消费量”一栏的数字,将该数字与节能目标责任书中能源消费总量控制指标进行比对,审查能源消费总量控制情况;查阅本级政府与上级政府签订的节能目标责任书、为完成目标责任采取的各项措施、制定的发展规划、采取的工作部署等资料,通过采取对比分析、核实有关数据、实地调查了解、与被审计领导干部所在地区党委、政府和纪委等部门有关领导同志个别谈话、召开相关部门人员座谈会等方式、方法,检查和评价被审计领导干部任职期间本地区为完成有关目标责任制采取的措施是否有效,有关目标责任制是否落实和完成、取得的主要成效,以及存在的主要问题等情况。对能源消费总量控制不力的,参考“单位国内生产总值能耗”指标完成情况,结合领导干部职责,通过调阅分析有关能源消费总量控制工作的会议纪要、文件等资料,综合分析确定领导干部应承担的责任。

(二)环境风险隐患处置情况

重点关注:环境风险隐患的应急处置是否及时、到位。是否采取有效措施,控制额区污染排放有无重大环境信访问题处置不力,造成较大群体性上访事件,影响社会稳定。

审计方法步照:从政府办、事保部门收集政府收发文登记簿、交办单政府会议记录、环保局的环境信访记录、会议记录,了解本地区重大环境污染事故发生的总体情况,处理处置情况,评价是否属重大环境问题的高发地区,处理处置是否及时到位。

作者:贾登卿 来源:本站原创
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